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年终关账后发现错账若何办？

解答：

既然提到年终关账后才发现错账，这个错账基本上就专指是跨年度的了。

一、跨年度不波及损益的管帐裂缝矫正

关于跨年度错账（管帐裂缝），当先需要判断是否波及损益。

若是不波及到损益的跨年度管帐裂缝就很苟简，只需要红字冲销造作的金钱、欠债或整个者权力的管帐科目，然后再蓝字作念正确的管帐科目。

比如调教 母狗，企业管帐东说念主员禁闭，将出租房屋收取的押金计入了“应酬账款”科目，而按照该企业管帐解决动作需要计入“其他应酬款”科目。在年终关账发现该错账的，只需作念如下分录：

贷：应酬账款-某某（红字）

贷：其他应酬款-某某押金（蓝字）

二、跨年度波及损益的管帐裂缝矫正

关于跨年度错账（管帐裂缝）波及到损益的，管帐裂缝矫正技艺分为：追思篡改法和翌日适用法。

（一）追思篡改法

追思篡改法的使用范围（或要求）：1.企业实施《企业管帐准则》；2.管帐裂缝分类为波折，且时刻上不错追思篡改。

比如，常见的新购置固定金钱骄横要求不错一次性税前扣除，部分管帐东说念主员造作地将新购置的固定金钱管帐核算时也一次性计入老本用度。

【案例1】甲公司在2025年4月办理汇算清缴时发现，2024年度购进新建筑400万元（不含税），被管帐东说念主员造作地一次性计入了老本用度。该建筑预测使用10年，2024年应计提折旧费10万元。

甲公司实施《企业管帐准则》，购置的建筑骄横一次性税前扣除的要求，企业所得税税率25%。

理解：

1.发现裂缝，调增“固定金钱”及“累计折旧”：

借：固定金钱 400万元

贷：以旧年度损益篡改 390万元

累计折旧 10万元

同期，还要补记2025年1月-4月的折旧，略。

2.固然管帐裂缝，然则由于税务方面可一次性税前扣除，对企业所得税的推行交纳不产生影响，因此，不需要篡改“应交税费-应交企业所得税”。

3.由于固定金钱一次性税前扣除属于暂时性税会互异，前期征税调减少缴税，后期征税调增加缴税，因此需要证据“递延所得税欠债”。

借：以旧年度损益篡改 97.5万元

贷：递延所得税欠债 97.5万元

递延所得税欠债启动金额=390万元×25%=97.50万元。

4.篡改对留存收益的影响：

借：利润分派-未分派利润 29.25万元

盈余公积-法定公积金 263.25（假设需要按10%补提）

贷：以旧年度损益篡改 292.5万元

（二）翌日适用法

翌日适用法的使用范围：1.企业实施《小企业管帐准则》；2.企业实施《企业管帐准则》的，管帐裂缝分类为不波折，或分类为波折但时刻上追思篡改不能行。

即：企业实施《小企业管帐准则》，不需要诀别原因，一都给与“翌日适用法”进行管帐裂缝矫正；而企业实施《企业管帐准则》的，则需要诀别。

【案例2】乙公司在2025年3月收到开户银行开具的2024年度手续费专票，价税整个848元，税额48元。经查明，手续费照旧在2024年度推行发生确当月一都按照价税整个金额计入了“财务用度”。

乙公司实施《企业管帐准则》，企业所得税税率25%。

理解：

该管帐裂缝固然跨年度，然则金额不大，该裂缝分类为不波折，不追思篡改。因此，在2025年3月作念如下矫正分录：

借：财务用度 -48元

借：应交税费-应交升值税（进项税额） 48元

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